LLC 이익 이익의 복잡성을 탐색합니다.
기업가는 종종 사업을 시작할 때 유한 책임 회사 (LLC)를 구성하기로 선택합니다. LLC는 종종 많은 기업 특성으로 구성되지만, 대부분의 기업은 LLC가 특정 혜택 (예 : "통과"세금 감면 및 손실의 개인적 사용)을 활용하기 위해 파트너십으로 세금을 부과하도록 선택합니다. 이러한 엔티티 특성의 조합은 대부분의 장소에서 원활하고 조화로운 동시에 주식 보상 분야에서 고유 한 과제를 창출합니다. LLC는 종종 주요 직원 또는 서비스 제공 업체에 지분을 부여하여 비즈니스를 성장 시키도록 동기를 부여하고 보상하기를 원합니다. 인센티브 스톡 옵션의 전통적인 기업 지분 보상 방법은 LLC가 이용할 수 없지만 인센티브 보상을 제공 할 수있는 몇 가지 방법이 있습니다.
LLC가 일반적으로 고려할 주식 보상의 기본 형태에는 이익이자, 자본이자 및 자본 이익을 취득 할 수있는 옵션이 포함됩니다. 이익 이익은 LLC의 미래 이익과 인식에 대한이자이지만 이해 관계가 부여 된 시점에 분배되는 청산 수익에 대한이자가 아닙니다. 대조적으로 자본 적 이익은 LLC의 미래 이익과 청산시 현재 및 미래의 자본 (즉, 순자산) 모두에서 소유권을 나타냅니다. LLC는 자본 이익을 취득 할 수있는 옵션을 부여 할 수도 있습니다.
자본 이익은 기업의 주식과 실질적으로 유사합니다. 자본 이익을위한 옵션은 근본적으로 ( "인센티브, 다양성이 아닌"비 정량화 된) 기업의 주식 옵션과 유사합니다. 이익 이익에는 기업 아날로그가 없습니다. 결과적으로이 기사의 나머지 부분은 이익이 이익이 될 수 있지만 다른 형태의 주식 보상보다 친숙하지 않을 수 있으므로 이익 이익에 초점을 맞추고 있습니다. 또한, 이익 이익의 세금 결과는 신중한 고려가 필요합니다.
이익 이익의 이점 중 하나는 스톡 옵션과 유사하게 구성 될 수 있지만 수령자에게 더 매력적일 수 있다는 것입니다. 왜냐하면 일부 경우 (현행법 하에서는) 이익금이 모든 가치 상승에 기여할 수 있기 때문입니다 경상 소득보다는 장기 자본 이득으로 과세한다. 또한 스톡 옵션과 달리 수령인은 유리한 세금 대우를 받기위한 옵션을 행사하기 위해 비용을 지불 할 필요가 없습니다. 또한 이익 이익을 통해 LLC는 수령자를 LLC의 향후 수익 및 미래 성장과 관련하여 다른 회원의 권리와 동일한 권리를 가진 LLC 회원으로 만들 수 있으며 원 회원은 이익 이익의 부여 이전에 LLC의 가치.
현재 이익 이익에 대한 연방세 세법이 상대적으로 명확한 반면, 중대한 변화를 가져올 수있는 규제 및 입법의 잠재적 개발 가능성이 있습니다. 결과적으로 이익 이익에 대한 세금 처리에는 신중한 고려가 필요합니다. 이익이자는 완전 기득권으로 부여 될 수 있으며, 계속 서비스 또는 성과 목표 달성에 따라 양도 될 수 없으며 몰수의 위험이 크게 발생할 수 있습니다. 이익 상실은 실질적인 몰수 위험이 없거나 자유로이 이전 할 수있는 경우에 부여 된 것으로 간주됩니다. 수익 이익에 대한 수령인의 권리가 미래 서비스 수행 능력에 달려 있기 때문에 이익 상실은 실질적인 몰수 위험에 처할 경우 미확인 상태입니다.
현행법에 따르면, 기득권자의 이익은 Proc. Rev.1의 안전 항만 여부에 따라 과세 여부가 결정될 수도 있고 그렇지 않을 수도 있습니다. 93-27이 적용됩니다. Proc. 93-27, 국세청 (IRS)은 다음과 같은 조건이 충족 될 경우 과거 또는 미래 서비스와 교환 할 이익 이익 수령을 수령인 또는 LLC에 대한 과세 대상으로 취급하지 않을 것이라고 명시합니다.
수령인은이자를 제공하는 LLC의 이익을 위해 또는 이익을 위해 서비스를 제공하는 대가로 회원이되거나 자신의 자격으로 이익을 얻거나 회원이되기를 기대해야합니다. 이자는 실질적으로 일정하고 예측 가능한 고품질의 채무 증권 또는 고품질의 순리스로부터의 소득과 같은 LLC 자산의 소득의 흐름과 관련되어서는 안됩니다. 수령인은 수령 후 2 년 이내에 이익금을 처분해서는 안됩니다. 이익 상환은 "상장 파트너십"에 대한 유한 파트너십이자가 아니어야합니다. IRC 7704 (b)의 의미 내에서.
미지급 이익 이익.
Proc. 93-27은 기득권자의이자 이익에 대한 세금 처리를 명확히 하였지만, 이익이 아닌 이익에 대한 처우는 불분명 하였다. Proc. 2001-43 년은 파트너쉽 또는 LLC의 서비스 제공 업체에게 불확실한 이익 이익을 제공하는 과정을 명확하게하고 단순화 시켰습니다. Proc. 2001-43 년은 이익이자의 부여 나 이익 이익의 가득을 양분하는 것이 과세 대상으로 취급되지 아니한다. 본질적으로 이익 이익의 부여는 세금 실현 사건이다. 그러나 이익 이익은 아무런 가치가 없기 때문에 수령자에게 수입을 주거나 LLC에 공제하지 않습니다. 수령인이 목사 Proc. 의 권한 부여 일에이자를받는 것으로 취급 받기 위해서. 2001-43 년에 다음 조건이 충족되어야합니다.
LLC 및 이익 이익 수취인 모두는 수취인을 "실제"수취인으로 취급해야합니다. (즉, LLC가 수령인에게 Form K-1을 제공해야 함을 의미하며 수령인은 자신의 지분을 지불해야 함). LLC 수입에 대한 세금). LLC 나 수령인 모두 이익 이익과 관련하여 보상금 공제를받을 수 없습니다. Proc. Rev. 93-27을 만족해야합니다.
Proc. 2001-43 또한 이러한 상황에서 IRC 제 83 (b) 항의 선거를 할 필요가 없다고 명시합니다. 사실상, LLC와 수령인은받는 사람이 83 (b) 선거를 한 것처럼 취급하고 이익 이익의 공정한 시장 가치를 0으로 평가합니다. Proc. 2001-43은 수령인과 LLC가 LLC의 손익을 할당일로부터 할당하는 일관된 세법을 사용하도록 요구합니다. 이러한 보호에도 불구하고 이익 이익을 수령하면 83 (b) 선거를 제출하는 것이 좋습니다. Proc. Rev. 93-27이 만족스럽지 않은 경우 (즉, 2 년 이내에 이익의 처분이있는 경우), Proc. 2001-43 년 수혜자가 분실되고 수령자는 적시에 83 (b) 선거를 제출하지 않는 이상 위에서 설명한 조세 처리를받지 못합니다. 83 (b) 선거를 제출할 때의 단점은 일반적으로 최소로 간주됩니다.
제안 된 규정 & amp; 고시 2005-43.
2005 년에 국세청은 2005-43 년에 공포 보상금으로 발행 된 파트너십 (또는 LLC)의이자에 대한 세금 처리에 관한 추가 지침을 제공하는 규정 2005-43을 발행했습니다. 제안 된 규정은 일반적으로 납세자가 Rev. Procs에 따라 허용되는 것과 동일한 결과를 달성하도록 허용합니다. 93-27 및 2001-43), 그러나 섹션 83 (b) 선거가 불확실한 이익 이익을 위해 효과적으로 요구되는 것을 포함하여 중요한 변경을 할 것입니다. 통지 2005-43, Procs. Rev. 에있는 제안 된 수익 절차의 마무리시. 93-27 및 2001-43은 쓸모 없게 될 것입니다. 그 때까지 납세자는 Notice 2005-43의 제안 된 수익 절차에 명시된 세이프 하버에 의존하지 않을 수도 있지만 Procs. Rev. 를 포함하여 현행법에 계속 의존 할 수 있습니다. 93-27 및 2001-43. 국세청 (IRS)은이 분야에 입법안이 있는지를 기다리는 동안이 지침을 보류했습니다.
최근에는 이른바 "휴대 된 관심"을 다루는 많은 법안들이 제안되었다. 대통령과 의회가 "재정 절벽"문제를 다루려고 시도함에 따라이 법안의 일부 개정판이 재 등장 할 수 있습니다. 잠재적 인 세제 개혁 등이있다. 만약 그렇다면, 관련 이익의 성격이 자본 이득에서 변화하는 것을 포함하여, 일부 또는 모든 이윤 이익에 대한 조세 대우가 근본적으로 변경 될 수있다.
왜 이익 이익이 인센티브 스톡 옵션 (ISO)보다 더 매력적일 수 있습니까?
많은 기업들이 비즈니스 성장에 도움이되도록 인센티브를 제공하기 위해 주요 직원 또는 기타 서비스 제공 업체에 지분을 부여합니다. 기업으로 조직 된 기업은 종종 이러한 목표를 달성하기 위해 스톡 옵션 부여에 의존합니다. 그러나 유한 책임 회사 (& ldquo; LLCs & rdquo;)는 이익 이익을 발행 할 수 있다는 이점이 있습니다. LLC. 아래에 설명 된 바와 같이, 이익 이익은 주식 옵션과 유사하게 구성 될 수 있지만, 가치에 대한 모든 감사는 경상 이익보다는 장기 자본 이득으로 과세 될 수 있으므로 서비스 제공 업체에게 더 매력적일 수 있습니다. 또한 스톡 옵션과는 달리 서비스 제공 업체는이 유리한 대우를 받기 위해 옵션 행사 가격을 지불 할 필요가 없습니다. 결과적으로 이익 이익은 스톡 옵션의 이점을 갖도록 구성 될 수있을뿐만 아니라 주요 서비스 제공 업체에게 유리하게 작용할 수 있습니다.
이익 관심사의 개관.
연방 세법에 따라 LLC 또는 파트너십으로 조직 된 비즈니스는 이익이자로 알려진 별도의 지분 (또는 회원) 이익을 창출 할 수 있습니다. 서비스 제공 업체에게 부여 할 수 있습니다. 이익이자 교부금을 수령함으로써, 수령인은 (i) LLC의 미래 이익 배분을받을 권리를 가지며, (ii) 교부금의 발급일 이후에 발생하는 사업의 기업 가치 상승에 참여할 권리가 있습니다. 그러나 수신자는 부여 날짜 이전에 생성 된 값을 공유하지 않습니다. 예를 들어 YourCo, LLC는 YourCo의 공정한 시장 가치가 $ 1,000,000 일 때 2010 년 1 월 1 일에 Employee에게 3 %의 이익 이익을 발행한다고 가정합니다. YourCo가 판매 될 때 YourCo의 가치가 5,000,000 달러로 증가하면 Employee는 3 % x ($ 5,000,000 - $ 1,000,000) 또는 $ 120,000에 해당하는 금액을받을 수 있습니다.
스톡 옵션과 같은 이익 이익은 가득 조건에 따라 부여 될 수 있습니다. 기업은 스톡 옵션이나 이익 이익 보조금이 최소한 스톡 옵션이나 이익이자가있을 때까지 수령자가 자신의 고용을 유지하도록 유도하기 위해 3 년 또는 그 이상 기간 동안 스톡 옵션이나 이익 이익 보조금을 구조화하는 경우가 많습니다 완전히 기득권을 얻는다. 스톡 옵션과 마찬가지로 이익 이익 가득 일정은 회사의 매각과 같은 유동성 행사에 따라 가속화 될 수 있습니다. 종업원은 일반적으로 종업원의 해고에 따라 종신 수익이 100 % 상실되어야한다는 점을 제외하고는 종업원이 해지되면 종업원이 종료한다. 사업은 모든 이익 이익을 무보수 회원 이익으로 구성 할 수 있지만 필수 사항은 아니므로 주 소유자가 완전한 투표 통제를 유지할 수 있습니다.
스톡 옵션에 대한 이익의 이익.
이익 이익에는 스톡 옵션과 비교하여 몇 가지 뚜렷한 장점이 있습니다. 특히 다음과 같은 서비스 제공 업체의 관점에서 볼 때 :
운동시 지불. 이익 이익을받는 서비스 제공자는 회사의 수익을 얻고 기업 가치를 상승시킬 권리를 지불하지 않아도되지만, LLC는 수령인이 게임. & rdquo; 그러나 스톡 옵션으로는 이러한 유연성이 없습니다. 스톡 옵션을받는 서비스 제공 업체는 이러한 옵션을 행사하기 위해 비용을 지불해야합니다. 발행 회사가 비상장 기업인 경우 서비스 제공 업체는 행사시 주식을 매각 할 수 없으므로 주식을 구입할 자금이 없거나 세후 이익을 사용해야합니다. 주식 매입 선택권과 관련된 의무는 서비스 제공 기관이 옵션을 행사 한 후 자본 이득 처리를 받기 위해 1 년 동안 주식을 보유해야하며 주식은 가치가 하락하여 손실을 초래할 수 있다는 것입니다. 자본 이득 대 보통 소득. IRS의 Proc. Rev. 93-27 (Rev. Proc. 2001-43에 의해 명확히 된 바와 같이), 이익 이익의 수취는 과세 대상이 아니며, 회사의 매각시 서비스 제공자가받은 모든 배당금은 장기간에 과세 될 것이다 1 년 이상 보유한 경우 자본 이득 비율. 한편 스톡 옵션은 보조금이 인센티브 스톡 옵션으로 치료에 필요한 엄격한 규칙을 준수 할 경우에만 자본 이득 비율로 과세됩니다. 또는 & ldquo; ISOs, & rdquo; 수령인이 운동 전에 최소 1 년 동안 옵션을 보유하고 운동 후 추가로 1 년 동안 발행 된 주식을 보유해야한다는 요건을 포함합니다. 그러한 보유 기간을 준수하지 않으면 옵션이 & nbsp; 규정되지 않은 옵션 & rdquo; 또는 & ldquo; 비법정 옵션 & rdquo; 수취인은 주식의 공정한 시장 가치와 주식의 옵션 행사 가격의 차이에 대한 과세 대상이됩니다. 이 금액은 수령인의 경상 소득으로 간주되며 경상 소득세로 과세됩니다. 고용주는이 금액에 대해 공제를받을 수 있습니다. 이 금액은 비공식 옵션의 한 가지 특징입니다. 또는 & nbsp; NQOs & rdquo; 그것은 고용주가 선호하는 것입니다. 사업이 스톡 옵션 또는 이익 이익을 발행하는지 여부와 상관없이, 옵션 또는 이익 이익이 부여 일 현재 공정한 시장 가격으로 발행되지 않는 한 수령인은 유리한 조세를받지 않을 것임을 유의해야합니다. 공정 가치 이하의 모든 발행은 수취인에게 내국세 법 제 409A 조에 따른 추가 세금 및 벌금을 부과합니다. 유연성. 위에서 언급 한 바와 같이 스톡 옵션은 엄격한 보유 기간 및 발행 회사가 법인 인 요건을 포함하여 긴 일련의 엄격한 규칙을 준수하는 경우에만 ISO로 간주됩니다. LLC는 자신의 보조금을 ISO로 구성 할 수는 없지만 원할 경우 이익과 관련하여 이익 이익을 구조화 할 수있는 유연성을 갖습니다. LLC는 LLC 나 서비스 제공자에게 스톡 옵션 보조금 및 불리한 세금 처리와 관련된 무수한 규칙을 적용하지 않는 이익 이익에 대한 보조금으로 전환해야합니다.
벤처 앨리.
기업가, 신생 기업, 벤처 자본가 및 천사 투자가에게 중요한 비즈니스 및 법적 문제에 관한 블로그입니다.
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LLC의 종업원 지분 발행을위한 홈 신생 기업 옵션.
LLC에서 종업원 지분 발행을위한 옵션.
회사에 가장 적합한 유형의 엔터티를 선택하는 것은 어려운 일일 수 있습니다. C 기업은 대부분의 신생 성장 사업, 특히 투자자로부터 돈을 모으는 사람들에게 일반적인 기준입니다. 그러나 운영 회사의 경우에도 LLC가 널리 보급되고 있습니다. 창업자는 기업 수준의 세금이 부과되지 않는 LLC의 세금 혜택을 원할 수 있으며 (C 기업의 경우와 마찬가지) 더 많은 세금 공제가 가능할 수 있습니다.
그러나 이러한 세금 감면 잠재력은 비용없이 발생하지 않습니다. LLC는 설정 및 관리, 특히 운영 비즈니스를 위해 더 복잡하고 비용이 많이 드는 경향이 있습니다. LLC는 직원 또는 다른 서비스 제공 업체에게 인센티브를 제공하기 위해 형평을 발행하려는 비즈니스에있어 더욱 까다로울 수 있습니다. 이 기사에서는 LLC가 서비스 제공 업체에 인센티브를 부여하기 위해 형평을 사용할 수있는 방법과 각 옵션의 의미 (말장난을 용인)에 대해 설명합니다.
이익을 얻으려면 이익을 얻으십시오.
LLC는받는 사람에게 사업의 미래 감사의 일정 비율 (부여 일의 평가 기준에 따라 발급일 이후)을 부여하는 이익 이익을 발행하여 서비스 제공 업체에게 '형평성'을 부여 할 수 있습니다. LLC에 대한 이익 이익은 인센티브 스톡 옵션보다 세금 혜택을받을 수 있으므로 주식을 제공하는 회사에게는 최상의 시나리오 일 수 있지만, 설정이 더 복잡하고 미래의 필요에 따라 모든 비즈니스에 적합하지 않을 수 있습니다.
기업 주식 옵션과의 일반적인 비교. Code Section 409A의 결과로, 기업은 거의 보편적으로 부여 일에 시장 가격 또는 그 이상의 행사 가격으로 스톡 옵션을 부여 할 것입니다. LLC의 이익 이익 발행은 부여 시점 현재 보통주의 공정한 시장 가치와 동일한 행사 가격을 가진 스톡 옵션과 많은면에서 유사합니다. 경제적으로 인센티브는 매우 유사합니다. & # 8211; 부여 일 이후에 회사의 가치가 상승하지 않으면 이익은 서비스 제공 업체에게 경제적 이익을 창출하지 못합니다. 유가 증권 목적을 위해 증권 발급은 유가 증권 발행 (701 면제를 포함하여)을 충족해야하는 유가 증권 발행입니다. 행정 이익 측면에서 이익 이익과 스톡 옵션은 일반적으로 이해 관계의 특정 조건을 설명하는 계획과 계약 / 고지에 따라 부여됩니다. 그러나 '계획'조항은 LLC 계약에 명시 될 수 있으며 LLC 계약은 이익 이익을 수용하기 위해 (그리고 기존 이익을 다른 기존의 이해 관계와 구별하기 위해) 재조정 될 필요가 있습니다. 회사의 스톡 옵션과 마찬가지로 이익 이윤은 서비스 제공 업체가 더 이상 회사에 서비스를 제공하지 않을 경우 및 / 또는 회사 및 / 또는 회원을 대신하여 첫 번째 거부의 권리를 제공하는 경우 서비스 제공 업체가 관심 분야.
주식 옵션과 달리 이익 이익자는 주식을 보유한 회사의 주식 보유자와 마찬가지로 (가득 조건에 따라) 해당이자의 소유자이며, 가득 조건이 상실된 경우이자를 상실하도록 요구합니다. 만족하지. 또는 LLC는 서비스 제공 업체에게 이익 이익을받을 수있는 옵션을 제공 할 수 있습니다. 가득 조건에 따라 이익 이익이 발행 된 경우, LLC 계약은 일반적으로 미지급 이익 이익과 관련된 분배가 (i) 이익이자 회원에게 분배되지 않고 대신에 서비스 제공자를 대신하여 LLC에 의해 보유 될 것 (예 : 회사가 에스크로에 보관) 또는 (ii) 서비스 제공 업체가 과도한 배당금을 상환 할 수있는 계약 상 의무에 따라 배포 할 수 있습니다 (즉, 불법 복제).
이익이자의 세금 및 행정 시사점. 도입부에서 논의 된 바와 같이, LLC는 일반적으로 회사 수준의 과세 (종종 "이중 계층"이라고도 함)의 회피를 포함하여 특정 세금 혜택을 회원에게 제공하는 파트너십으로 과세됩니다. 세무 목적을위한 파트너십으로서, LLC 자체는 세금 목적 상 회원들과 별도의 법적 존재를하지 않습니다. 대신, LLC의 세무 의무는 LLC의 자산, 부채 및 운영에 대한 직접적이고 완전한 이익의 소유자로 취급되는 Subchapter K의 과세 이론에 따라 결정됩니다. LLC는 세금 신고서를 제출하지만 자체가 납세자 단체는 아닙니다. 대신, LLC의 회원은 LLC의 운영에 대한 과세 대상이되며 개별적으로 명시된 LLC의 "통과 (pass-through)"개별 수입, 손실 및 공제 항목을 개별적으로보고합니다.
이익 이익을받는 각 서비스 제공 업체는 이익을 얻는 데있어 LLC의 회원이되며 연간 수입으로 회사의 수입, 손실 및 공제 항목의 할당 가능한 부분을 받게됩니다. 결과적으로, LLC는 각자 자신의 개인 세금 신고서 작성을 복잡하게하는 이러한 할당을 설명하는 양식 K-1을 발행해야합니다. LLC의 구성원 인 각 이익 소유자는 자영업자로 취급 될 수도 있으며 자영업 세금을 적용받을 수 있으며 특정 종업원 급여를받을 자격이 없습니다.
이익 이익의 세금 혜택은 무엇입니까? 서비스 제공 업체는 일반적으로이자가 정의 된대로 발행일 현재 가치가 없으므로 LLC에 순수 이익 이익을 수령하면 과세 소득을 가지지 않습니다. 이익 이익은 일반적으로 가득 조건에 따라 부여되며, 서비스 제공 업체는 대개 보호를받습니다. (b) 미래 이익에 경상 소득보다는 양도 소득세 세율이 적용되도록하는 이익 목표에 대한 선거. 자본 이득 처리는 최소한 1 년 동안 (또는 LLC의 자산 매각의 맥락에서, LLC가 최소 1 년 동안 보유한 자산에 대해, 서비스 제공 업체의 보유 여부와 상관없이) 유지된다고 가정 할 때 이용 가능해야합니다 이익 이익에 대한 기간). 비교를 위해, 인센티브 스톡 옵션은 매각시 자본 이득을 유발하지만 특정 보유 기간 요건을 충족하는 경우에만 자본 이득을 유발할 수 있으며, 자본 이득 율로 과세하더라도 선택적 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 이익 이익의 또 다른 이점은 직원이 행사 가격에 자금을 조달 할 필요가 없다는 것입니다 (회사는 순 실습의 잠재적 인 복잡성을 수용 할 필요가 없습니다).
행정 비용. 이익 이익을 관리하는 데있어 관리 부담이 있으며, 회사가 보조금을 받기를 원하는 시간의 수와 함께 기하 급수적으로 증가합니다. 교부금의 각 날짜 이후에, LLC는 이익 이익의 각 부여 시점에 기업의 가치를 결정해야합니다. 이는 기업이 409A 가치 평가를 위해 할 수있는 것처럼 타사 평가 회사를 사용하는 것이 가장 좋습니다. LLC는 또한 이익 증대의 수령자가 부당하게 이전의 보조금 가치를 공유하지 않도록 기존 회원의 자본 계정 또는 배분 권리를 조정하여 각 부여 일 현재 LLC의 미실현 인상을 회계 처리해야합니다. LLC; LLC는 일반적으로 (i) LLC의 기존 구성원의 자본 계정을 부여 일 현재 미실현 감사 금액으로 "예약"하거나, 또는 (ii) 회사와 회원은 LLC의 운영 계약을 수정하여 기존 회원들에게 그 사전 부여 미상의 감사 ( "자본 계정 조정")의 특별 배분을 제공하도록 선택할 수 있습니다. 이러한 자본 계정 조정이 없으면 의도 된 경제적 합의가 좌절 될 수 있습니다. 예를 들어, 이익이 이익이 부여 된 시점에서 실현되지 않은 감사를받은 자산 일부를 매각하는 경우와 같이, LLC가 LLC 내에 숨어있는 실현되지 않은 이익을 실현 한 경우. 이익 이익 위원에게 배분되어 사실상 회원에게 부여 이전에 존재했던 LLC의 가치에 대한 이익을 부여 할 수 있습니다. 이윤 이익원에게의 배분은 실질적으로 다른 세금 영향을 미친다. 그것은 이익 이익보다는 회사의 기존 가치에 대한 자본 이익이 될 것입니다. 자본 이익의 수령은 기존 회원의 기존 가치를 신입 회원으로 옮긴다. 즉, 즉시 보상 대상 세 및 일반 소득 세율이 적용된다.
위와 같은 복잡성과 자본 회계로 인해 LLC는 여러 평가 일을 추적하고 필요한 자본 계정 조정을 신속하게 회계 악몽이 될 수 있기 때문에 몇 번 이상 이익 이익을 발행하지 않아야합니다.
구매 옵션 이익 이익.
LLC는 옵션의 행사일 현재 회사의 가치 중 일정 비율에 해당하는 자본 이익을 취득 할 수있는 옵션을 발행 할 수도 있습니다 (이를 "자본 이익 옵션"이라고합니다).
자본금 옵션은 기업 주식 옵션을 모방하기 위해 명시된 취득 / 행사 가격을 가질 수 있습니다. 조세 목적 상, 그러한 행사의 행사 일에 자본 이동이있을 수 있습니다 (경상 소득 세율로 서비스 제공자에게 즉시 과세 됨). 미래의 자본 이동이있을 경우이를 결정하기 위해 LLC는 보조금의 일자와 운동 일에 대한 평가를해야합니다. 또한 서비스 제공자에게 사전 승인 된 회사 가치에 대한 자본 이익을 부여하지 않으려면 자본 계정 조정이 필요할 수 있습니다.
LLC가 발행 한 옵션의 세금 처리는 완전히 해결되지 않으며, 이로 인해 추가 복잡성과 불확실성이 발생할 수 있습니다. 더욱이, 명백한 이익이 아닌 옵션을 부여하는 것은 여러 행사 일자가있는 옵션 보유자의 가능성을 높여 주며, 이는 (상기 논의 된 바와 같이) 다른 보조금을 관리하는 것과 관련된 관리 부담을 극적으로 증가시킬 수 있습니다. 예를 들어, LLC가 단일 날짜에 모든 옵션을 발행하더라도 옵션은 궁극적으로 여러 날짜의 피부 여자에 의해 행사 될 수 있습니다. 이러한 복잡성은 미리 결정된 허용 운동 날짜를 설정하여 완화 할 수 있지만 그렇게하면 서비스 제공 업체에 대한 옵션의 가치가 더 떨어질 수 있습니다.
팬텀 지분 / 경영 개편 계획.
세금, 평가, 회계 및 이익 이익 또는 옵션의 사용으로 인해 발생하는 다른 문제를 피하기 위해 LLC는 때때로 팬텀 에퀴티를 부여합니다. 팬텀 주식은 상대적으로 관리하기 쉽지만 이익 이익의 세제 혜택은 없습니다. 팬텀 (phantom) 지분 부여는 본질적으로 서비스 제공자에게 이익 이익 (즉, 미래의 현재 시점에서의 LLC의 가치 평가 기준)을 보유한 경우받은 것과 동일한 현금 보너스를받을 권리를 제공합니다. 이익 이익보다 팬텀 관심사의 중요한 이점은 관리 및 구현이 용이하다는 것입니다. 이익 이익과 달리, 팬텀 주식 보조금의 보유자는 LLC의 회원이 아니며, 보유자가 팬텀 지급에 대해 '부여 된'지 여부와 관계없이 영구적 지분을 보유하지 않습니다. 대신 유령이자는 소유주가 서비스를 제공하는 동안 만 존재합니다 (그리고 경제적 권리는 서비스 제공을 중단 할 때 종료됩니다). 팬텀 형 주식 계획에 따른 보너스는 경상 이익에 대해 과세 대상이며, 이는 이익 이익보다 서비스 제공자에게 유리하지 않습니다.
Phantom 주식 계획은 기업 설정에서 관리 개편 계획과 마찬가지로 통제 거래가 변경 될 때만 지급을 시작하도록 구성 할 수도 있습니다.
법인 회원의 스톡 옵션 보조금.
LLC에서 자본을 발행하는 또 다른 옵션은 비록 복잡하지는 않지만 C 또는 S 기업을 설립하고 새로 설립 된 회사에 향후 이익 이익이 고려되는 LLC의 이익 이익을 부여하는 것입니다 (예 : , 한 번에 회사에 수영장의 전체 크기를 부여하십시오). 이것은 단락 1에서 논의 된 이윤 발행 문제를 촉발 시키지만 단 하나의 부여 날짜가 있기 때문에 한 번에 발생합니다. 그 후 법인은 LLC의 서비스 제공자에게 직접 주식 또는 옵션을 발행 할 수 있습니다. 1 개의 부여 일만 있으면 여러 평가 일과 위에서 설명한 자본 계정 조정 문제를 완화 할 수 있습니다. 그러나이 옵션은 다른 이유로 구현하기가 상대적으로 복잡합니다. 예를 들어, 회사 구성원에게 부여 된 이익이자에 대한 LLC의 세금 혜택을 잠재적으로 완화 할 수있는 별도의 법인 및 스톡 옵션 계획의 형성이 분명히 요구됩니다 (법인 회원은 LLC의 배당에 법인세를 납부 할 것이기 때문에). 옵션 홀더를 통과하기 전에). 또한 기업의 주식 옵션 계획은 옵션 보유자가 회사의 자본 변동에 따라이자를 가감 시키거나 희석시키지 않도록 매우 조심스럽게 작성되어야합니다. 회사 구성원은 LLC에 고정 된 이익을 가지며 옵션 보유자는 시간이 지남에 따라 출퇴근 할 수 있으므로 옵션 계획은 일반적인 회사 계획과 다를 수 있습니다. 따라서 LLC에 연결하여 모든 비양심적 인 이익이나 이해 관계 몰수 당하지 않은 회원은 LLC로 되돌아갑니다 (회원사 만이 아니라 모든 회원의 상대적 이익에 추가). 마지막으로, 회사 구성원의 계획에서 옵션 교부금을 발행하려면 증권 면제에 대한 면제를 적용해야하지만 회사가 종업원에게 스톡 옵션 교부금으로 일반적으로 사용하는 면제 인 규칙 701을 사용할 수 없을 수도 있습니다 왜냐하면 교부금의 발행인 (법인 회원)은 일반적으로 LLC의 소수 주주가되기 때문입니다. 규칙 701에 따른 면제는 대다수의 자회사에 서비스를 제공하는 서비스 제공 업체에게만 발행되는 경우에만 발급자에게 일반적으로 제공됩니다. 이러한 이유로 회사가 LLC의 자회사가되는 것을 탐구하거나 규칙 504, 규칙 506 또는 규칙 D에 의거하여 회사의 계획에 따라 증권 발행 면제를 얻는 것이 필요할 수 있습니다. 후속 발행 (예 : 공모의 규모, 서비스 제공자의 정교화 / 인정 등)의 시간.
결론.
LLC는 회사에서 사용할 수없는 세금 효율성을 제공하는 유연한 회사입니다. 그러나 기업을 운영하고 운영 할 때 특히 기업에 비해 양식 및 관리 비용이 비쌉니다. 운영 회사가 서비스 제공 업체에게 지분을 발행하고 세금 목적으로 합격 법인 (예 : LLC)으로 남아있는 것이 합리적인지 여부는 일반적으로 (x) 사용에서 예상되는 세금 절감액을 (y) 회사의 예상 된 자본 보조금 관리에 상당한 추가 시간과 비용을 지불하지 않아도된다. 일반적으로 퇴직 경로가 명확하고 잠재적 인 세금 절감이 추가 비용 및 복잡성을 정당화하기에 충분한 드문 경우를 제외하고는 직원 인센티브를 적극적으로 제공 할 계획 인 운영 회사에 LLC를 사용하는 것에 반대하는 것이 좋습니다. 통과 기업이 제공하는 세금 절감이 중요한 것으로 예상되는 상황에서도 LLC는 (a) 일반적인 기업 환경보다 훨씬 작은 범위의 계획을 고려해야합니다 (예 : 이러한 보조금에 의해 창안 된 행정 및 회계 문제를 완화하기 위해 주요 직원에게 보조금을 지급하거나, (b) 회사에 계속 서비스를 제공하는 동안 직원을 장려하는 팬텀 (pantom) 그러한 유령 형 주식 계획이 덜 우호적 인 세무 상 대가를 치르면서 단순함의 이점을 얻게된다는 것을 이해해야합니다.
면책 조항 :이 영역의 세금 규칙은 매우 복잡합니다. 이 게시물은 독자가이 복잡성의 일부를 더 잘 이해할 수 있도록하기 위해 세금 및 회계 문제를 소개하는 실질적인 지침으로 제공됩니다. 이러한 접근법을 구현하기 전에 이러한 문제를 해결할 수있는 변호사와 상담하십시오. 질문이 있으시면 언제든지 저에게 연락하십시오.
이것은 LLC의 고문 및 창립자를위한 매우 좋은 요약입니다. 창립자와 회계사는 세금 및 행정상의 함축적 인 의미에 대해 이야기하지 않고도 신생 회사 조직을 신속하게 조직 할 수 있습니다. 이전 회사에서 제한된 주식 및 옵션을받은 창업자는 그 차이에 놀랐습니다. 벤처 캐피탈의 C 군단과 협력하여 대기업의 변호사들이 나중에 소규모 기업에 합류하거나 자체적으로 나가서 익숙지 않은 LLC 영역에서 자신을 찾는다. 실용적인 문제는 제품을 개발하는 동안 수익 창출을 위해 독립적 창업비를 지불하는 창업자가 이해할 수없는 꺼림칙이라는 것입니다. 관리 팀이 LLC 또는 C-corp의 초기 단계 (이 경우 제한적 주식 보조금과 관련하여)를 통해 모집 될 때이를 처리하는 모범 사례가 있습니까?
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